En esta obra analizamos las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su Reglamento (RISR); Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF2017), la cual fue publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016. Además se describen quiénes son las personas que deben tributar bajo este régimen fiscal y cuáles son sus obligaciones, como retenciones, pagos provisionales, cálculo del impuesto anual, entre otras. Los empleadores deberán tener en cuenta lo siguiente: 1. Para que puedan deducir en el ISR los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, los mismos deberán estar amparados con comprobantes fiscales digitales por Internet o factura electrónica (CFDI). 2. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles en el ISR hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; el factor será de 0.47 cuando las prestaciones que otorguen a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para los mismos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan con respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior. Esperamos que este libro sea de mucha utilidad para todos los empleadores que deseen cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues explica de una forma clara y detallada cada uno de los temas relacionados con el régimen de sueldos y salarios. Asimismo, se incluyen casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes.

José Pérez Chávez Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Socio fundador de Tax Asesores, SC, ha asesorado empresas durante 38 años. Coautor de más de 70 obras fiscales y laborales editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV. Expresidente de la Comisión Fiscal de EuraAudit International (México). Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Expositor de temas fiscales en distintos foros. Raymundo Fol Olguín Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN). Asesor fiscal de diversas empresas en el sector privado. Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Coautor de diversas obras en materia fiscal, laboral y de seguridad social editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV.

Abreviaturas Introducción I. Ley del Impuesto sobre la Renta 1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal 2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado 3. Ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta (ISR) A. Tiempo extra a) Caso práctico B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro C. Previsión social a) Caso práctico D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación E.Gratificación anual (aguinaldo) a) Caso práctico F.Prima vacacional y PTU a) Caso práctico G. Prima dominical H. Salarios percibidos por extranjeros 4.Ingresos que se asimilan a salarios A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles C. Honorarios a consejeros D. Honorarios preponderantes E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor H. Honorarios por obras en administración I.Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social 5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo 6. Ingresos por salarios en crédito 7. Ingresos en bienes no gravados 8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor 9. Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios 10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal A. Proporcionar datos para el RFC B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones C. Presentar declaración anual D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón 11. Obligaciones de los patrones A. Efectuar las retenciones del ISR B. Calcular el impuesto anual C. Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones y retenciones D. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones E. Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón F. Presentar declaración anual del subsidio para el empleo G. Inscribir en el RFC al trabajador H. Proporcionar constancia de viáticos I.Presentar declaración de personas que ejercieron la opción de adquirir acciones o títulos valor 12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales 13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos asimilados a estos A. Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores a) Caso práctico B.Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilados a salarios a) Casos prácticos C. Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones a) Caso práctico D. Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios a) Caso práctico E.Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales a) Caso práctico F.Opción de retener el ISR a destajistas G. Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o quincenales H. Otra opción de retener el ISR a trabajadores, según el Reglamento de la LISR I. Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones correspondientes a varios meses J.Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de calendario K. Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro L. Trabajadores que perciben la UMA